Оформление налоговой декларации по транспортному налогу

Сдавать декларацию по транспортному налогу лежит исключительно на налогоплательщиках-организациях (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Плательщики-физлица никаких деклараций не сдают и налог уплачивают на основании уведомлений, рассылаемых налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Напомним, что плательщиками транспортного налога признаются в том числе организации на УСН.

См. наш материал «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Подается декларация в ИФНС (пп. 1 и 4 ст. 363.1 НК РФ):

по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных на организацию;
или по месту постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Куда подать декларацию по транспортному налогу за закрытое подразделение, см. здесь.

Сроки сдачи декларации по транспортному налогу
Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). По итогам отчетных периодов никаких расчетов в ИФНС представлять не требуется.

Срок сдачи декларации и крайняя дата, до которой транспортный налог по итогам года подлежит уплате, могут не совпадать. Это связано с тем, что конкретные даты оплаты устанавливаются в региональном законодательстве. К примеру, в г. Москве транспортный налог юрлица обязаны уплатить не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 закона г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33). А в Московской области этот срок – не позднее 28 марта (п. 1 ст. 2 закона «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129-2002/ОЗ). Декларация включает в себя:

Титульный лист.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».
Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, поэтому рассматривать его мы не будем. А вот про правила заполнения разделов декларации вкратце расскажем.

Раздел 1 декларации по транспортному налогу

В нем отражаются:

В строке 010 — КБК (для транспортного налога в 2017–2018 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).
Строке 020 — код ОКТМО (его присваивает статистика).
Строке 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (сумма значений по коду строки 300 всех представленных страниц раздела 2 декларации с соответствующим ОКТМО).
Строках 023–027 — суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов.
Строке 030 — налог к уплате в бюджет.
Строке 040 — налог уменьшению.
При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов.

Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Теперь рассмотрим раздел 2, в котором, собственно, и рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит следующие показатели:

Строка 020 — код ОКТМО.
Строка 030 — код вида ТС (его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации).
Строка 040 — идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN).
Строка 050 — марка ТС (берется из документа о его государственной регистрации).
Строка 060 — регистрационный знак ТС.
Строка 070 — дата регистрации ТС (по документу о госрегистрации ТС).
Строка 080 — дата прекращения регистрации ТС.
Строка 090 — налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах).
Строка 100 — код единицы измерения налоговой базы (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).
Строка 110 — экологический класс ТС. Указывается, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса (данные можно взять из ПТС). Если ставка от экологического класса не зависит, в строке 110 ставится прочерк (письмо ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083).
Строка 120 — срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования (см. «Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу»).
Строка 130 — год выпуска (при наличии) ТС.
Строка 140 — количество полных месяцев владения ТС в отчетном году (см. «Размер транспортного налога зависит от срока «зарегистрированного» владения ТС»).
Строка 150 — доля налогоплательщика в праве на ТС.
Строка 160 — коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).
Строка 170 — ставка налога.
Строка 180 — повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ.
Строка 190 — сумма исчисленного налога.
Строки 200–270 — налоговые льготы.
Строка 280 — код налогового вычета на ТС, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре.
Строка 290 — сумма налогового вычета в рублях в отношении каждого ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре.
Строка 300 — сумма налога к уплате в бюджет.
Проверить правильность заполнения декларации по транспортному налогу можно с помощью контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.

Итоги
Декларацию по транспортному налогу обязаны представлять в налоговые органы юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Срок — не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

С отчетности за 2017 год нужно применять новый бланк декларации, утвержденный приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.